Marcom

Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług, które przygotowało Ministerstwo Finansów dla przedsiębiorców, a także najświeższe informacje na temat zmian w przepisach.

1. Zmiany momentu powstania obowiązku podatkowego.

   Zmieni się także ogólna zasada, która określa moment powstania obowiązku podatkowego (istotny dla wskazania, kiedy należy odprowadzić podatek). Obecnie obowiązek ten powstaje (z pewnymi wyjątkami) w momencie wystawienia faktury, czyli w ciągu siedmiu dni od sprzedaży. Jeżeli sprzedaż nastąpi np. 31 maja, a faktura zostanie wystawiona 5 czerwca, to uwzględnia się ją w rozliczeniu za maj, a a nie jak jest obecnie – w rozliczeniu za czerwiec.

   Zgodnie z proponowaną zmianą obowiązek podatkowy – co do zasady – powstanie na koniec miesiąca, w którym usługa została wykonana (dokonano sprzedaży). Zniknie też większość wyjątków, co uczyni przepisy prostszymi.

   Faktury będą mogły być wystawiane do 7. dnia po końcu miesiąca, w którym wykonaliśmy daną usługę lub sprzedaliśmy towar. Oznacza to, że za cały miesiąc można będzie wystawić jedną zbiorczą fakturę.

2. Wzrost stawek VAT na niektóre towary.

   W projektowanych rozwiązaniach zapowiadane są jest podniesienie stawek opodatkowania VAT:

   • Wzrost stawki z 5 na 8 proc. na lody oraz gotowe posiłki i dania przeznaczone do bezpośredniego spożycia – spodziewane korzyści dla budżetu państwa z tego tytułu maja wynieść od 37,5 mln zł i 18,0 mln zł.
   • Wzrost stawki VAT z 8 na 23 proc. na wyrobu sztuki ludowej oraz rękodzieła i rzemiosła ludowego i artystycznego, które posiadają atest Krajowej Komisji Artystycznej i Etnograficznej.
   • Objęcie stawką podstawową 23 proc., obecnie zwolnionych usług pocztowych niepowszechnych, świadczonych prze operatora publicznego.
   • Projekt przewiduje też podwyższenie z 5 proc. (z wyjątkiem wełny szarpanej, tu stosuje się 8 proc. VAT) do podstawowej, 23 proc. stawki VAT dla: wełny szarpanej, nasienia zwierząt oraz odpadów zwierzęcych surowych, niejadalnych. W tym ostatnim przypadku chodzi np. o szczeciny i sierść świń lub dzików, sierść borsuka i inne szczeciny do wyrobu szczotek i pędzli; kości (w tym słoniowe); skorupy żółwi, kopyta, pazury i dzioby.

3. Wprowadzenie faktury uproszczonej oraz inne zmiany dotyczące faktur VAT.

   Najważniejszymi zmianami, które wprowadzi znowelizowana ustawa o podatku od towarów i usług, dotyczącymi faktur VAT będą:

   • Wprowaszenie faktury uproszczonej. Mają być wystawiane, kiedy kwota faktury nie przekracza 450 zł lub 100 EUR. Zakres danych będzie zbliżony do wymaganych na paragonie fiskalnym.
   • Fakturą VAT ma być dokument zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Nie każdy dokument elektroniczny będzie jednak e-fakturą, którą osobno zdefiniowano.
   • Eliminacja faktur wewnętrznych.
   • Termin wystawienia faktury - najpóźniej 7. dnia od zakończenia miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę.
   • Faktura elektroniczna ma, tak samo jak faktura papierowa, zawierać elementy wymagane ustawą, ale aby  uznać ją za elektroniczną, musi być wystawiona i otrzymana w formacie elektronicznym. Natomiast faktura wystawiona na papierze, potem  zeskanowana, wysłana i otrzymana w formie wiadomości e-mail, ma być uznana za elektroniczną, pod warunkiem że nie zostanie wprowadzona do obrotu w wersji papierowej – ważne, aby miała postać elektroniczną w momencie wystawienia oraz otrzymania.
   • Możliwość wystawienia faktur w imieniu i na rzecz podatnika przez upoważnienie przez niego osoby trzecie, w szczególności przez jego przedstawiciela podatkowego oraz nabywcę towarów i usług.
   • Dane na fakturze. Pojawi się m.in. możliwość określenia kwot podatku dotyczących wartości dostarczonych i wyświadczonych usług. Pojawią się też nowe adnotacje na fakturze – np. metoda kasowa (tryb rozliczenia VAT stosowany przez małych podatników).

4. Pozostałe ważne zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług

   Zwiększenie limitu na drobne prezenty

   • Proponuje się podwyższenie limitu prezentów o małej wartości, których nieodpłatne przekazanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT – z obecnych 100 zł do 200 zł (rocznie), gdy firma darczyńca ewidencjonuje obdarowanych  i z 10 na 20 zł, gdy obdarowani nie są ewidencjonowani.

    

   Wydłużenie ograniczeń dotyczących aut

   • Ministerstwo Finansów proponuje utrzymać do końca 2013 r. ograniczenia w odliczeniu VAT w przypadku kupna samochodów osobowych oraz utrzymać zakaz odliczenia VAT od paliwa wykorzystywanego do służbowych aut osobowych. Te ograniczenia miały obowiązywać tylko do końca 2012 r.

Ekspert radzi:

– Każda zmiana dotycząca zasad rozliczania podatku VAT niesie za sobą konsekwencję w postaci konieczności dostosowań systemów księgowych. Ponadto, w początkowym okresie stosowania znowelizowanych przepisów wzrasta liczba popełnianych błędów w rozliczeniach podatkowych. Może to być dużym obciążeniem dla przedsiębiorców jeżeli nie przeniosą ciężaru zmian na producenta oprogramowania, który zagwarantuje im terminowe dostosowanie programu finansowo-księgowego lub sprzedażowego – mówi Łukasz Żur, Business Development Manager MSP w Comarch.

 

Wnioski

Należy już teraz wyciągnąć pewne wnioski z poprzedniej zmiany. Na przełomie 2010/2011 roku i z początkiem obecnego roku wyraźnie widoczne było poruszenie wśród przedsiębiorców, którzy nie zdążyli zaktualizować oprogramowanie lub proces ten odłożyli na ostatnią chwilę. Dotyczyło to zarówno oprogramowania, jak i aktualizacji urządzeń fiskalnych: kas czy drukarek. Niestety powodowało to zbędne koszty dla tych firm w postaci droższych „ekspresowych” usług lub wyższej ceny za aktualizację oprogramowania. Mając na uwadze powyższe warto już dziś upewnić się, czy firma posiada system z wykupioną aktualizacją, a także już teraz warto zastanowić się nad polityką cenową, która w nieodległej przyszłości może ulec zmianie.

 

Projekt ustawy przekazanej do uzgodnień międzyresortowych można znaleźć tutaj>>

---